stawka VAT

Umowa o zamówienie realizowana z błędną stawką VAT – konsekwencje i rozwiązania

Pewien zamawiający wybrał ofertę z błędną stawką VAT, a więc de facto podlegającą odrzuceniu i następnie zawarł z wykonawcą umowę. Postępowanie prowadził zgodnie z ustawą Pzp z 2004 roku. Niestety o błędnej stawce VAT zamawiający dowiedział się dopiero w trakcie realizacji zamówienia. Wykonawca po zawarciu kontraktu wyjaśnił, że popełnił w ofercie błąd, wskazując nieprawidłową stawkę na jeden z zaoferowanych produktów. Zwrócił się także z wnioskiem, aby dostosować stawkę podatku do obowiązujących przepisów. Zaproponował, że odpowiedni podwyższy VAT i obniży cenę netto, dzięki czemu cena brutto pozostanie na dotychczasowym poziomie. Jak w tej sytuacji powinien zachować się zamawiający? Czy wolno mu zmienić umowę i stawkę VAT? Czy może stanowi to podstawę do rozwiązania umowy? Sprawdź stanowisko eksperta.

Przejściowa stawka VAT na energię elektryczną w tarczy inflacyjnej a zamówienia publiczne

W okresie od 1 lutego do 31 lipca 2022 r. obowiązuje przejściowa stawka VAT dla energii elektrycznej w wysokości 5%. Do 31 stycznia 2022 r. VAT na energię elektryczną wynosił 23%. Zmianę wprowadzono w art. 1 ustawy z 13 stycznia 2022 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 196). Ustawa została ogłoszona w Dz.U. w dniu 27 stycznia 2022 r. Pojawiają się słuszne pytania, czy np. zmieniać umowy na zamówienia dostaw energii elektrycznej i jak to zrobić? Polecam Twojej uwadze nowe porady na ten temat.

Redakcja Portalu
14 lutego 2022 r.
Nowości

Stawka VAT 23% zamiast 8% – kiedy zamawiający może poprawić ofertę?

Pytanie:

Prowadzimy postępowanie na podstawie starej ustawy Pzp. Wykonawca w kalkulacji ceny ofertowej w jednym z jej elementów przyjął stawkę VAT w wysokości 23%. Tymczasem zgodnie z obowiązującymi przepisami stawka VAT na ten element wynosi 8%. Czy zamawiający powinien sam poprawić cenę ofertową, przeliczając ten element według stawki VAT 8%, czy też odrzucić ofertę na podstawie art. 89 ust. 1 pkt 6 ustawy Pzp?

Iwona Bujak
10 września 2021 r.
Omyłki

Błędna stawka podatku VAT ujawniona po wyborze oferty?

Pytanie:

Co zrobić, gdy oferent po ogłoszeniu wyniku postępowania poinformował zamawiającego, że w jednej z 40 pozycji wpisał VAT 8%, a powinien być VAT 23%? Czy można to poprawić, np. zawierając aneks do umowy? W postępowaniu tym była tylko jedna oferta, a więc dokonana poprawka nie będzie miała wpływu na wynik postępowania.

Błędna stawka VAT – korekta omyłki czy odrzucenie oferty?

Instytucja zamawiająca ma obowiązek odrzucić ofertę, jeżeli zawiera ona błędy w obliczeniu ceny lub kosztu. Błąd występuje zawsze, gdy nie uwzględniono lub uwzględniono w sposób nieprawidłowy, w wyliczeniu ceny lub kosztu, wszystkich elementów ceno- lub kosztotwórczych, wynikających z przepisów prawa oraz cech przedmiotu zamówienia, jego zakresu lub warunków realizacji. Do popełnienia błędu w obliczeniu ceny lub kosztu może dojść poprzez błędne rozpoznanie stanu prawnego lub faktycznego przez wykonawcę i przyjęcie nieprawidłowych podstaw dokonywanej kalkulacji, które nie znajdują uzasadnienia w ustawie lub w siwz (wyrok Krajowej Izby Odwoławczej z 5 października 2020 r., sygn. akt KIO 2057/20).

Radosław Pilarski
19 lutego 2021 r.
Omyłki

W jaki sposób należy ocenić oferty wykonawców z różnymi stawkami podatku VAT?

Pytanie:

Zamawiający jest po otwarciu ofert na dostawę sprzętu komputerowego dla szkół, dofinansowywanego ze środków UE (przetarg powyżej progu unijnego). Oferty złożyło dwóch wykonawców. Trzy pozycje w złożonych ofertach: 1) kontroler do zarządzania siecią bezprzewodową, 2) punkt dostępowy, 3) urządzenia sieciowe mają odmienne stawki podatku VAT. Jeden wykonawca wskazał stawkę podatku VAT 0%, a drugi 23%. Wystąpiono do obu wykonawców z pismem o wyjaśnienia. Wykonawca, który zaproponował stawkę podatku VAT 0%, przywołał interpretację IPPP1/443-736/12-2/PR Izby Skarbowej w Warszawie, z której wynika, że „w przypadku dostawy przez spółkę dla placówek oświatowych routera z wbudowanymi lub zewnętrznymi modułami zapory sieciowej i systemem blokowania włamań (ips), kontrolera WLAN zarządzającego szkolną siecią bezprzewodową oraz punktu dostępowego stanowiącego element szkolnej sieci przewodowej, będzie można zastosować przy ich dostawie preferencyjną stawkę podatku VAT, tj. 0%, jako mieszczące się wśród urządzeń służących do transmisji danych cyfrowych, przy spełnieniu formalnych warunków wymienionych w przepisach art. 83 ust. 14–15 ustawy o VAT”. Według wykonawcy urządzenia zawarte w interpretacji to te same urządzenia co w naszym przetargu. Z kolei drugi wykonawca stwierdził, że „wg naszej wiedzy przedmiotowe produkty nie spełniają ustawowego wymogu, tym samym stosuje się podstawową stawkę VAT 23%”. Czy zamawiający powinien przyjąć obie oferty jako ważne?

Zmiana stawki VAT na przedmiot zamówienia w trakcie postępowania – jak oceniać oferty?

Pytanie:

W przetargu na dostawy wyrobów cukierniczych zostały złożone 2 oferty. Otwarcie ofert nastąpiło 24 czerwca 2020 r. Na dzień składania ofert obowiązującą stawką podatku na wskazany przedmiot zamówienia było 8%. Od 1 lipca 2020 r. stawka ta zostanie obniżona z 8% na 5%. W omawianej sytuacji jeden z wykonawców zastosował w formularzu kalkulacyjnym określającym cenę oferty stawkę obowiązującą w dniu składania oferty, tj. 8%, natomiast drugi wykonawca stawkę 5%, która będzie obowiązywać od 1 lipca 2020 r. i tym samym w planowanym czasie realizacji zamówienia. Zamawiający nie określił w treści siwz, jaką stawkę VAT ma zastosować wykonawca przy wyliczeniu ceny oferty brutto. Nie ma też nigdzie wymogu zastosowania „obowiązującej stawki VAT”.

Zamawiający przewidział natomiast możliwość zmiany stawek podatku od towarów i usług (VAT), skutkujących koniecznością zmiany wynagrodzenia w części siwz, gdzie wskazano istotne zmiany postanowień zawartej umowy w stosunku do treści oferty. Dodatkowo w projekcie umowy jest zapis, że w przypadku zmiany wysokości podatku wynagrodzenie należne wykonawcy podlega automatycznej zmianie odpowiednio o kwotę VAT wynikającą ze stawki obowiązującej w chwili powstania obowiązku podatkowego. Jak powinien postąpić zamawiający w sytuacji, gdy w przetargu złożono dwie oferty, w których wykonawcy zastosowali różne stawki VAT do wyliczenia ceny ofertowej brutto?

Błędy związane w zastosowaniem niewłaściwej stawki VAT są bardzo częste. Ich znaczenie i dalsze konsekwencje były wielokrotnie przedmiotem rozważań Krajowej Izby Odwoławczej. Stąd bogate orzecznictwo w tej materii, które wprost wskazuje, że zastosowanie w ofercie nieodpowiedniej stawki podatkowej może być traktowane jako omyłka (art. 87 ust. 2 pkt 3 ustawy Pzp), tylko wtedy gdy zamawiający wskazał w siwz, jaką stawkę należy zastosować. W innych sytuacjach błąd w doborze właściwej stawki podatku obciąża wykonawcę i jako taki nie podlega poprawieniu.

Katarzyna Pyrka
16 października 2020 r.
Dokumenty od wykonawców

Zasady postępowania z ofertą, w której dokonano niewłaściwych interpretacji odnośnie do VAT

Pytanie:

Wykonawca w załączniku do formularza cenowego popełnił następujące błędy:

1) w pozycji dotyczącej laptopów przy wartości netto i brutto podał jednakową kwotę, uzupełniając kolumnę ze stawką VAT na „0%” i nie uwzględniając VAT odwróconego,

2) w pozycji drukarka ze skanerem przy stawce VAT podał „0%”, w związku z czym wartości netto i brutto były jednakowe (stawka powinna wynosić 23%).

Błędne wyliczenie w zakresie VAT stawki 0% i 23% nastąpiło także w formularzu ofertowym. Zamawiający wezwał wykonawcę w trybie art. 87 ust. 1 ustawy Pzp do złożenia wyjaśnień. Wykonawca wskazał, że:

1) w zakresie laptopów błędnie podał stawkę 0% i należy zastosować opodatkowanie odwrócone − stawka 23%,

2) w przypadku drukarki stawka VAT powinna wynosić 23%.

W związku z błędem interpretacyjnym stawki podatku wykonawca podtrzymał swoją ofertę, pozostawiając wartość brutto, ale zmieniając wartość netto (cena oferty nie uległa zatem zwiększeniu). Jest to jedyna oferta podlegająca ocenie. Czy zamawiający powinien ją odrzucić w trybie art. 89 ust. 1 pkt. 6 w związku z art. 91 ust. 3a ustawy Pzp?

Agnieszka Gwóźdź-Kuzior
21 listopada 2019 r.
Omyłki

Problemy ze stosowaniem właściwej stawki VAT – sprawdź, czy można będzie zmienić podatek w umowie

Pytanie:

Zamawiający, uczelnia publiczna, ogłosił postępowanie na dostawę sprzętu o wartości przekraczającej progi unijne. Na dzień ogłoszenia procedury z uwagi na brak ostatecznego potwierdzenia co do stawki VAT od organu nadzorującego w siwz wskazano wyraźnie, że oferta musi zawierać podatek 23%. Jednocześnie zaznaczono, że: „Zamawiający po uzyskaniu potwierdzenia od organu nadzorującego zastrzega sobie prawo zastosowania przy dostawie stawki VAT 0% zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług”. Potwierdzenie co do stawki podatku zamawiający otrzymał już po ogłoszeniu zamówienia, ale przed terminem składnia ofert. Mimo to nie zmieniono w tym zakresie siwz. Wpłynęły oferty i co do części z nich zamawiający dokonał poprawy w zakresie VAT z 0% na 23% z uwagi na wyraźnie wskazanie stawki 23% w siwz. Obecnie zamawiający jest na etapie wzywania wykonawców do składania dokumentów. Jak porównać oferty, mając na uwadze, że nie zmieniono siwz i nie poinformowano wykonawców o możliwości stosowania stawki 0%? Czy wziąć pod uwagę ceny netto i stawki 0% z uwagi na powyższy zapis w siwz i otrzymane potwierdzenie co do stawki 0%, czy też poprawić wszystkie oferty na 0%? Jeśli powinniśmy zastosować wariant pierwszy, czyli oceniać oferty według stawki 23% VAT, to czy możemy potem aneksować umowę, zmieniając VAT na 0%?

Jak i kiedy poprawiać stawkę VAT w ofertach?

Pytanie:

W postępowaniu określono w siwz, że wynagrodzenie będzie ryczałtowe i powinno uwzględniać m.in. VAT. W samej specyfikacji nie podano jednak stawki podatku i jedynie we wzorze umowy wskazano, że będzie ona wynosić 23%. Nie wymagano przy tym, by wykonawcy wskazywali stawkę podatku. W formularzu ofertowym należało podać kwotę brutto, w tym VAT, ale w określonej w kwocie. Wykonawca, który złożył najkorzystniejszą ofertę, podał kwotę brutto 239.850 zł i kwotę VAT 55.165,50 zł. W wyniku odpowiedzi na wezwanie w trybie art. 87 ust. 1 ustawy Pzp o wyjaśnienie sposobu określenia podanej w ofercie kwoty podatku wykonawca stwierdził, że popełnił omyłkę pisarską. Kwotę brutto chce zostawić bez zmian, natomiast wartość podatku zmienić na 44.850 zł.

Czy w tej sytuacji zamawiający powinien:

1) uznać wyjaśnienia za wystarczające, gdyż oferta nie zawiera błędu w obliczeniu ceny a wynagrodzenie ma charakter ryczałtowy i dalej prowadzić procedurę, tzn. wezwać wykonawcę do złożenia oświadczeń i dokumentów w trybie art. 26 ust. 2 ustawy Pzp,

2) uznać wyjaśnienia i poprawić omyłkę w kwocie podatku na podstawie art. 87 ust. 2 pkt 3 ustawy Pzp,

3) odrzucić ofertę, gdyż zawiera błąd w obliczeniu ceny?

Krzysztof Hodt
9 września 2019 r.
Omyłki

Jak poprawnie oceniać oferty z różnymi – w tym podstawową – stawkami VAT?

Pytanie:

W przetargu nieograniczonym na dostawę artykułów spożywczych podzielonym na części od A do F, w części D „Dostawa różnych artykułów spożywczych” wpłynęły dwie oferty. W trakcie ich badania okazało się, że w jednej pozycji „kminek 20 g” oferenci zastosowali różną stawkę VAT. Do obydwu zostało wysłane zapytanie w tej sprawie. Złożone oferty wraz z wyjaśnieniami przedstawiały się następująco:

I wykonawca: PKWiU 01.28.14.0 kminek całe ziarno − całkowita wartość oferty 45.807,96 zł (netto 41.907,91 zł) − udział pozycji „kminek 20 g” (wartość) 18,08 zł (netto 14.70 zł),
II wykonawca: PKWiU 10.84.23.0 kminek mielony (pozostałe przyprawy przetworzone) − całkowita wartość oferty 47.685,50 zł (netto 43.764,76 zł) − udział pozycji „kminek 20 g” (wartość) 10,71 zł (netto 10.20 zł).

W związku z zastosowaną różną stawką VAT oraz mając na uwadze wyjaśnienia wykonawców, proszę o informację, z którym wykonawcą należy zawrzeć umowę.

Karol Jaworski
5 sierpnia 2019 r.
Omyłki

Zamawiający wskazał w siwz błędną stawkę VAT – jak ocenić oferty?

Pytanie:

Prowadzę przetarg nieograniczony o wartości poniżej progów unijnych na remont mieszkania. Formularz ofertowy wskazuje, że wykonawca ma podać cenę ryczałtową brutto oferty oraz że: „Przedmiot umowy objęty jest stawką VAT 23 % lub (………%)*. W przypadku, gdy wykonawca uprawniony jest do stosowania innej stawki podatku, należy przekreślić wpisane 23%, a w wykropkowane miejsce wpisać właściwą stawkę i w załączniku do oferty uzasadnić jej zastosowanie”.

W postępowaniu złożono cztery oferty. Dwóch wykonawców podało cenę ryczałtową brutto oferty z zaznaczeniem, że obliczyli ją z uwzględnieniem stawki VAT wynoszącej 8%, a nie 23% i uzasadnieniem: „Stawka VAT na podstawie PKOB 1130 na obiekty mieszkalne wynosi 8%”. W dwóch pozostałych ofertach wykonawcy nie podali innej stawki niż wskazana przez zamawiającego w siwz tj. 23%, w związku z tym z treści ofert wynika, że przy obliczeniu ceny zastosowali VAT 23%. Zgodnie z obowiązującymi przepisami przedmiot zamówienia powinien być objęty 8% VAT (obiekty mieszkalne).

Czy w sytuacji, w której to zamawiający zapisem w formularzu ofertowym błędnie zasugerował wykonawcom, że przedmiot zamówienia jest objęty 23% stawką VAT, należy:

1) przyjąć, że postępowanie jest obarczone wadą i je unieważnić,

2) wezwać wykonawców, którzy nie wskazali w ofercie innej stawki niż 23%, do złożenia wyjaśnień treści oferty, w zakresie faktycznej stawki podatku, jaką uwzględnili przy wyliczeniu ceny ryczałtowej brutto oferty,

3) pozostawić sprawę stawki VAT bez wyjaśnienia, przyjmując, że przy rozliczeniu ryczałtowym nie funkcjonuje pojęcie „błąd w obliczeniu ceny” z uwagi na brak weryfikacji sposobu wyliczenia tej ceny?

Zakładając, że prawidłowa będzie droga z punktu nr 2, to czy w przypadku uzyskania od wykonawców odpowiedzi, z której będzie wynikać, że zaoferowana cena ryczałtowa brutto została obliczona z uwzględnieniem stawki 23% VAT, należy odrzucić te oferty, czy unieważnić procedurę?

Kiedy błędne stawki VAT będą podstawą odrzucenia ofert?

Pytanie:

Prowadzę przetarg nieograniczony na dostawę pomocy dydaktycznych. Wykonawcy mieli wypełnić formularz ofertowy i podać cenę za realizację zamówienia łącznie z VAT w określonej wysokości. Jednocześnie wykonawca miał wypełnić formularz cenowy i wpisać wartości netto, VAT i brutto. Na niektóre artykuły wpisano różne stawki VAT − chodzi o mapy ścienne i książki doświadczalne np. z biologii. Jedni zastosowali stawkę 5% inni 23%.

W siwz sposób obliczenia ceny zapisany jest następująco: „Wykonawca w ofercie podaje cenę ofertową dla całego zamówienia. Cenę oferty należy obliczyć jako cenę ryczałtową zgodnie art. 632 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. − Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 380 ze zm.). W cenie powinien być uwzględniony podatek od towarów i usług (VAT). Cena ofertowa musi uwzględniać koszty dowozu sprzętu do miejsca określonego przez zamawiającego, montażu, ubezpieczenia, opakowania na czas trwania transportu itp. oraz wszelkie koszty wynikające z opisu przedmiotu zamówienia. Cenę ofertową należy obliczyć na podstawie tabel zamieszczonych w formularzu cenowym tj. załącznik nr 1. Cena ofertowa jest sumą iloczynów cen jednostkowych oraz określonej przez zamawiającego liczby danych urządzeń/wyposażenia. Ceny jednostkowe i cenę ofertową należy podać z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku. Ceny jednostkowe obejmują wszystkie koszty przewidywane do poniesienia przy wykonaniu zamówienia. W cenie oferty należy uwzględnić ewentualne koszty zaliczek i/lub składek przekazywanych innym podmiotom (w przypadku osób fizycznych)”. Także umowa potwierdza, że wynagrodzenie obejmuje m.in. koszty wydania i odebrania przedmiotu umowy, w szczególności koszty i opłaty związane z dostarczeniem przedmiotu umowy do miejsc wskazanych przez zamawiającego, opłaty za transport, załadunek, wyładunek oraz dokumentację niezbędną do prawidłowego użytkowania przedmiotu umowy.

Zamawiający nie wskazał w siwz, jaka ma być stawka VAT na poszczególne artykuły. Spotykam różne opinie − jedni uważają, że stawka 23% może być stosowana zawsze, gdyż jest to stawka podstawowa a wszelkie inne stawki podlegają badaniu. Inni zaś uważają, że ten trend w KIO się zmienia i że w tej chwili nie tylko zaniżona, ale również zawyżona stawka VAT stanowi błąd w obliczeniu ceny. Jak prawidłowo wybrać ofertę?

Krzysztof Hodt
28 czerwca 2019 r.
Omyłki

Korekta oferty po zastosowaniu niewłaściwej stawki VAT

Pytanie:

Prowadzimy przetarg nieograniczony poniżej kwot unijnych na dostawę sprzętu komputerowego dla szkół. Zamawiający zastrzegł w siwz: „Cena oferty musi obejmować VAT 23%. Zamawiający, po uzyskaniu potwierdzenia zamówienia od organu nadzorującego, zastrzega sobie prawo zastosowania przy dostawie stawki VAT w wysokości 0% zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług z 11 marca 2004 r. – w tych zadaniach i pozycjach, gdzie jest to możliwe”. Jeden wykonawca zastosował 0% VAT w tych pozycjach, o których mowa powyżej. Jak ocenić tę ofertę?

Marta Mikulska-Nawacka
15 stycznia 2019 r.
Omyłki

7ce484ca56c8a04ce288ab1fab11a7a6daa6b0f5-large

Jeżeli zamawiający nie zapoznał się z proponowaną przez wykonawcę koncepcją realizacji zamówienia, nie może kwestionować zastosowanej przez niego stawki VAT

Skoro zamawiający:

nie narzucił w siwz określonych form aktywizacji, które wykonawcy mogli zastosować jako fakultatywne,
nie wykluczył opisanych w ustawie o promocji zatrudnienia konkretnych form aktywizacji,
nie podyktował wykonawcom jednolitej stawki podatku VAT,

nie mógł oczekiwać, że wszystkie koncepcje będą opisywać jednakowy katalog form aktywizacji, a tym samym, że wszyscy wykonawcy zastosują jednakową stawkę podatku (wyrok KIO z 28 lipca 2016 r.; sygn. akt KIO 1287/16).