Czy umowa o dzieło podlega ubezpieczeniom społecznym? Z jakimi kosztami dla pracodawcy się wiąże?
Jedną z zalet umowy o dzieło są niskie koszty, które pozwalają zlecającemu oszczędzić, a wykonawcy zachować jak najwięcej środków dla siebie. Wynika to przede wszystkim z braku konieczności opłacania składek ZUS. Nie dotyczy to jednak każdej umowy. Sprawdź, kiedy trzeba będzie liczyć się z tym wydatkiem.
W jakich przypadkach sprawdzi się umowa o dzieło?
Porównując różne formy uregulowania zatrudnienia, łatwo zauważyć szczególną formę umowy o dzieło. Świadczą o tym już dane, które można odnaleźć na przykład w kalkulatorze wynagrodzeń. Biorąc pod uwagę kwotę 5000 zł brutto, w przypadku umowy o dzieło do kieszeni wykonawcy trafi aż 4520 złotych.
Dla porównania: na etacie będzie to jedynie 3 738 zł. Nie oznacza to jednak, że umowa o dzieło może stać się dowolnie stosowaną alternatywą dla umowy o pracę czy umowy zlecenia. Art. 627 Kodeksu Cywilnego wskazuje, że przez tego rodzaju umowę przyjmujący zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, a zamawiający do zapłaty za nie wynagrodzenia. Istotny jest więc rezultat prac, a nie samo wykonywanie określonych czynności.
Dziełem może być stworzenie i dostarczenie programu komputerowego czy grafiki lub pomalowanie mieszkania, ale nie może nim być roznoszenie ulotek czy praca sprzedawcy, które nie mają na celu stworzenie żadnego samodzielnego dzieła.
Umowa o dzieło a podatki i ZUS
Oszczędności wynikają z nieobejmowania znacznej części umów o dzieło ubezpieczeniami społecznymi i zdrowotnym. Kwoty, które w przypadku umowy o pracę czy zlecenia muszą zasilić konto ZUS, zostają w kieszeni przyjmującego dzieło.
Zlecający nie musi natomiast ponosić dodatkowych kosztów. Oczywiście wciąż obowiązuje podatek dochodowy. Jeżeli przedsiębiorca zleca wykonanie dzieła osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, występuje jako płatnik. Zaliczka powinna zostać opłacona do 20. dnia miesiąca następującego po tym, w którym miał miejsce dochód.
Jeżeli rachunek do umowy o dzieło opiewa na kwotę niższą niż 200 zł, opłacany jest zryczałtowany podatek w wysokości 12%, a umów tych nie uwzględnia się w deklaracji PIT-11 i PIT-4R.
Kiedy UoD podlega ubezpieczeniom społecznym?
Oczywiście, jak to często bywa z przepisami, przewidziane są również odstępstwa od normy. Warto zawczasu sprawdzić wszystkie interesujące kwestie – najświeższe informacje o umowie o dzieło znajdziesz na Firmove.pl – portalu dla przedsiębiorców i osób chcących założyć własny biznes.
Jeżeli jako firma zawierasz umowę o dzieło z osobą, która jednocześnie jest zatrudniona w Twojej organizacji na podstawie umowy o pracę, będzie ona traktowana jako pracownik, a to wiąże się z koniecznością uregulowania składek społecznych i zdrowotnych. Nie dotyczy to jednak osób, które np. równolegle wykonują umowy zlecenia.
Poza tym konieczne jest zgłoszenie umowy o dzieło do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Należy to zrobić w ciągu 7 dni od zawarcia umowy poprzez formularz RUD. Obowiązek nie obejmuje jedynie sytuacji, w których umowę o dzieło wykonuje pracownik na rzecz swojego pracodawcy lub przedsiębiorca w ramach prowadzonej działalności.
Koszty uzyskania przychodu na umowie o dzieło
W niektórych sytuacjach umowa o dzieło może być jeszcze korzystniejsza. W przypadku części dzieł, o ile dojdzie do przeniesienia majątkowych praw autorskich, możliwe jest zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu. Szczegółowy wykaz działalności, które mogą skorzystać z tej preferencyjnej formy obliczania podatku, znajdziesz w art. 22 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ile uda się zaoszczędzić?
Wróćmy do naszego przykładu: z kwoty 5000 zł brutto przy zastosowaniu 50% kosztów uzyskania przychodu w kieszeni wykonującego dzieło pozostanie aż 4700 złotych!
